Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) mają możliwość zmiany formy opodatkowania podatku dochodowego na początku każdego roku podatkowego. W 2026 roku dostępne są trzy podstawowe formy:
• Skala podatkowa (zasady ogólne) Stawki: 12% do wysokości limitu (ok. 120 tys. zł dochodu) + 32% od nadwyżki. Kwota wolna od podatku: 30 tys. zł. Możliwość korzystania z ulg prorodzinnych oraz wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
• Podatek liniowy Jednolita stawka 19% od dochodu. Brak kwoty wolnej od podatku oraz większości ulg podatkowych.
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podatek obliczany od przychodu (bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu). Stawki od 2% do 17% w zależności od rodzaju wykonywanej działalności. Uproszczona ewidencja księgowa.
Zmiana formy opodatkowania może być dokonana raz w roku i obowiązuje przez cały rok podatkowy – nie ma możliwości jej cofnięcia w trakcie roku.
Najważniejszy termin
Zgłoszenie zmiany należy złożyć najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód w danym roku podatkowym.
Przykłady:
• Pierwszy przychód w styczniu → termin upływa 20 lutego 2026 r. (najczęstszy przypadek).
• Pierwszy przychód w marcu → termin upływa 20 kwietnia 2026 r.
• Pierwszy przychód w grudniu → zmiana możliwa tylko do końca roku podatkowego.
Po upływie tego terminu forma opodatkowania pozostaje bez zmian przez cały 2026 rok. Przepisy nie przewidują przedłużenia terminu ani możliwości przywrócenia.
Sposób dokonania zmiany
1. Wejść na portal biznes.gov.pl i zalogować się za pomocą Profilu Zaufanego, e-dowodu lub bankowości elektronicznej.
2. Wybrać opcję „Zmień dane firmy” (aktualizacja wniosku CEIDG-1).
3. W części dotyczącej formy opodatkowania wskazać nową opcję (skala podatkowa / podatek liniowy 19% / ryczałt + odpowiednia stawka).
4. Złożyć wniosek – zmiana staje się skuteczna od początku roku podatkowego lub zgodnie z zasadami określonymi w przepisach.
Alternatywnie możliwe jest złożenie pisemnego oświadczenia bezpośrednio do właściwego urzędu skarbowego, jednak aktualizacja CEIDG jest szybsza i wygodniejsza.
WAŻNE! Biuro rachunkowe nie może dokonać zmian w twoim imieniu!
Kiedy zmiana formy opodatkowania może być korzystna
• Wysokie koszty uzyskania przychodu → zazwyczaj korzystniejsza skala podatkowa lub podatek liniowy.
• Niskie koszty i wysokie przychody → często korzystniejszy ryczałt (szczególnie w branżach IT, usługach, wolnych zawodach).
• Potrzeba skorzystania z ulg na dzieci lub wspólnego rozliczenia z małżonkiem → wyłącznie skala podatkowa.
• Dochód przekraczający ok. 120–150 tys. zł → podatek liniowy lub ryczałt zazwyczaj pozwalają na niższe obciążenie niż skala podatkowa z progiem 32%.
Jak sprawdzić aktualną formę opodatkowania
1. Raport podatnika (zalecana metoda) Portal biznes.gov.pl → logowanie → sekcja „Raport podatnika” lub „Dane firmy” → pobranie raportu w formacie PDF. Dokument zawiera aktualną formę opodatkowania zarejestrowaną w urzędzie skarbowym.
2. e-Urząd Skarbowywww.podatki.gov.pl → e-Urząd Skarbowy → raport podatnika lub sekcja z danymi działalności. Informacja o formie opodatkowania PIT jest tam widoczna.
3. Inne sposoby weryfikacji
o Analiza ostatnich deklaracji / wpłat zaliczek z 2025 r.: PIT-36 → skala podatkowa PIT-36L → podatek liniowy PIT-28 → ryczałt
o Kontakt z urzędem skarbowym lub infolinią KAS (tel. 801 055 055 lub 22 330 03 30) – po podaniu NIP udzielają informacji o zarejestrowanej formie.
Decyzję o zmianie formy opodatkowania warto podjąć z wyprzedzeniem i po analizie prognozowanych przychodów oraz kosztów. Termin 20 lutego 2026 r. (dla większości przypadków) upływa bez możliwości przywrócenia.
Let’s be Clever! 😊