Spełnienie tych dwóch warunków nie jest gwarantem do odliczenia podatku VAT od dokonanego zakupu. W dzisiejszym artykule omówimy poszczególne wydatki, które często występują w firmach, a mogą sprawiać problemy z ustaleniem czy można od nich odliczyć VAT.
Podstawowym warunkiem do odliczenia VAT jest to, aby zakupione towary lub usługi były wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Jeżeli prowadzimy działalność zwolnioną z VAT lub nieopodatkowaną, bez względu na rodzaj wydatków nie odliczamy VAT.
Użytkowanie samochodu
Rodzaj odliczenia VAT od wydatków związanych z eksploatacją i używaniem samochodu zależy od tego w jakim stopniu samochód jest użytkowany w działalności. Jeżeli pojazd jest używany wyłącznie na poczet prowadzonej działalności, stosujemy pełne odliczenie VAT. W innym wypadku możemy odliczyć jedynie 50% VAT.
Wydatki związane z użytkowaniem samochodu:
- Opłaty za wynajem miejsc parkingowych
W sytuacji kiedy miejsca parkingowe nie są przypisane do konkretnych samochodów, możemy odliczyć VAT w całości, bez względu na stopień użytkowania samochodu w działalności.
- Naprawy i przegląd samochodu, zakup części samochodowych
Możemy odliczyć VAT odpowiednio w całości jeśli samochód jest używany wyłącznie na cele działalności lub w 50% jeżeli wykorzystywany jest do celów mieszanych.
- Obklejenie samochodu reklamą firmy lub zakupy związane ze świadczeniem usług taksówkowych
W przypadku tych kosztów, VAT możemy odliczyć w całości, niezależnie od stopnia użytkowania pojazdu w działalności.
Podróże służbowe
Podczas podróży służbowych ponosimy różnego rodzaju koszty. Nie od wszystkich z nich możemy odliczyć VAT.
Wydatki związane z podróżą służbową:
- Bilety kolejowe, autobusowe i lotnicze
Aby odliczyć VAT wystarczy bilet, niezależnie od tego na jaką trasę jest wystawiony, musi jednak zawierać co najmniej:
- Numer i datę wystawienia
- Imię i nazwisko (lub nazwę) podatnika świadczącego usługę
- Numer którym podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku
- Informacje pozwalające na identyfikacje usługi
- Kwotę podatku i należności ogółem
- Bilety za przejazd autostradą
Jeśli posiadamy dokument z numerem i datą wystawienia, danymi usługodawcy i kwotą, możemy odliczyć VAT. W tym przypadku musimy jednak pamiętać o obowiązujących ograniczeniach jeśli samochód jest wykorzystywany do celów mieszanych.
- Noclegi i restauracje
Nie ma możliwości odliczenia podatku VAT za te usługi. Jeżeli jednak kosztem jest szkolenie lub konferencja z noclegiem i wyżywieniem, wtedy możemy odliczyć VAT, pod warunkiem, że dysponujemy fakturą lub paragonem z NIP kupującego (do kwoty 450 zł).
- Wstęp na targi i organizacja stoiska targowego
Możemy odliczyć VAT w całości. Musimy jedynie posiadać fakturę lub paragon z NIP.
Zakupy dla pracownika
Wśród zakupów dokonywanych przez pracodawcę znajdują się też takie, które zaspokajają osobiste potrzeby pracowników. W takiej sytuacji należy ustalić czy z w związku z tym zakupem większe korzyści odnosi pracodawca czy pracownik. Jeśli jest to pracownik, nie odliczamy VAT.
Wydatki związane z pracownikiem:
- Zakup okularów i soczewek
W tym przypadku nie ma możliwości odliczenia VAT. Od takiego zakupu można odliczyć VAT tylko jeśli są to okulary lub soczewki dla pracodawcy.
- Artykuły spożywcze spożywane w trakcie pracy
Nie możemy odliczyć VAT od artykułów spożywczych z wyjątkiem wody, mleka, kawy, herbaty i cukru.
- Wynajem mieszkania dla pracowników
Możemy odliczyć VAT tylko wtedy, kiedy podatnik nie jest w stanie znaleźć chętnych do pracy wśród lokalnych mieszkańców.
- Zakup kart typu multisport, biletów do kina i teatru
Jeżeli są one finansowane z ZFŚS lub ze środków obrotowych, nie odliczamy VAT. Możemy odliczyć VAT w przypadku gdy są one finansowane częściowo ze środków obrotowych, a częściowo ze środków pracownika.
- Organizacja imprezy integracyjnej lub promocyjnej
W takim przypadku możemy odliczyć VAT z wyjątkiem wydatków związanych z udziałem rodzin pracowników, zakupem alkoholu, zakupem dodatkowych atrakcji rozrywkowych i zakupem usług restauracyjnych i hotelowych, chyba że wchodzą one w skład usługi organizacji imprezy.
Alicja Kowalczyk – Księgowość