- Samochód wprowadzony do ewidencji środków trwałych
- Dochód ze sprzedaży samochodu firmowego podlega opodatkowaniu. Przychód ustala się na podstawie wartości sprzedaży pojazdu, a kosztem podatkowym jest niezamortyzowana część wartości początkowej pojazdu.
- Wycofanie samochodu na cele prywatne
- Jeśli samochód zostanie wycofany z działalności gospodarczej i sprzedany po upływie 6 lat od daty wycofania, przychód z jego sprzedaży nie podlega opodatkowaniu jako dochód z działalności gospodarczej.
- Wycofanie pojazdu wymaga odpowiedniego oświadczenia i wpisu w dokumentacji firmy.
Podatek dochodowy a forma opodatkowania.
- Skala podatkowa
Przychód ze sprzedaży samochodu firmowego powiększa podstawę opodatkowania. Kosztem uzyskania przychodu jest niezamortyzowana wartość samochodu. Podatek płaci się od różnicy między przychodem a kosztem.
- Podatek liniowy
Zasady analogiczne do skali podatkowej – przychód ze sprzedaży zwiększa podstawę opodatkowania, a kosztem jest niezamortyzowana część wartości pojazdu.
- Ryczałt
Przychód ze sprzedaży pojazdu opodatkowany jest stawką właściwą dla sprzedaży środków trwałych (najczęściej 3%). Nie ma możliwości uwzględnienia kosztów, w tym niezamortyzowanej wartości samochodu.
Podatek VAT przy sprzedaży samochodu
- Obowiązek naliczenia VAT
- Czynni podatnicy VAT muszą opodatkować sprzedaż samochodu firmowego stawką 23%, niezależnie od tego, czy przy jego nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT.
- Zwolnienie z VAT
- Zwolnienie z VAT jest możliwe tylko wtedy, gdy:
- Przedsiębiorca nie miał prawa do odliczenia VAT przy nabyciu pojazdu.
- Samochód był używany wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT.
- Zwolnienie z VAT jest możliwe tylko wtedy, gdy:
- Przeniesienie do majątku prywatnego
- Aby uniknąć naliczania VAT, przedsiębiorca może przenieść pojazd do majątku prywatnego i sprzedać go jako osoba fizyczna. Warunkiem jest brak prawa do odliczenia VAT przy zakupie samochodu.
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego
- Wykup na firmę
- Jeśli samochód po wykupie z leasingu zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, jego sprzedaż będzie rozliczana na zasadach ogólnych, z uwzględnieniem podatku dochodowego i VAT.
- Wykup prywatny
- Samochód wykupiony na cele prywatne nie podlega rozliczeniu w ramach działalności gospodarczej.
| Forma własności samochodu | Sprzedaż w działalności | Sprzedaż prywatnie |
| Firmowy | Podlega opodatkowaniu na takich samych zasadach, jak prowadzona działalność | Jeżeli samochód zostanie wycofany z działalności do majątku prywatnego sprzedaż przed upływem 6 lat generuje dochód do opodatkowania w działalności |
| W leasingu operacyjnym | Jeżeli wykup z leasingu został dokonany na firmę, to dochód ze sprzedaży jest wykazywany w działalności | Jeżeli wykup jest na osobę prywatną, to sposób rozliczenia zależy od okresu wykupu: do końca 2021 roku i od 01.01.2022 r. |
| Prywatny | Sprzedaż nie jest opodatkowana w działalności | Opodatkowanie sprzedaży na zasadach wynikających z ustawy o PIT (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d). Jeżeli sprzedaż samochodu nastąpi w ciągu 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, to trzeba będzie zapłacić podatek PIT |
| Umowa najmu/użyczenia | Sprzedaż nie jest opodatkowana w działalności | Zagadnieniem opodatkowania sprzedaży zajmuje się właściciel pojazdu |
Przygotował
Asystent ds. księgowości Jakub Masiczak