1
2
Kasowy PIT dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą
Od 1 stycznia 2025 roku wchodzi w życie nowa metoda rozliczania podatku dochodowego
dla jednoosobowych działalności gospodarczych – PIT kasowy. Przedsiębiorcy będą mogli
skorzystać z tego rozwiązania, co wiąże się z istotnymi zmianami w sposobie prowadzenia
księgowości. W artykule przyjrzymy się, na czym polega PIT kasowy, kto może z niego
skorzystać oraz jakie korzyści i wyzwania niesie ze sobą ta nowa metoda rozliczeń.
Co to jest PIT kasowy? PIT kasowy to metoda rozliczania podatku dochodowego, która
pozwala na uwzględnianie przychodów i kosztów w momencie faktycznego uzyskania
płatności, a nie wystawienia faktury. Oznacza to, że przedsiębiorcy będą mogli rozliczać
podatek zgodnie z realnymi przepływami finansowymi, co może ułatwić zarządzanie
płynnością finansową.
Kto może skorzystać z PIT kasowego? PIT kasowy będzie dostępny dla firm o małych
rozmiarach, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 000 000
zł. Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na tę formę rozliczeń, będą musieli złożyć
odpowiednie oświadczenie do urzędu skarbowego do 20 lutego (lub do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność). Metoda kasowa będzie
stosowana przez cały rok podatkowy, z możliwością jej kontynuacji w kolejnych latach, o ile
podatnik nadal spełnia warunki do jej stosowania.
Podmioty uprawnione i wyłączone z kasowego PIT
Podmioty uprawnione: Z kasowego PIT mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący
jednoosobową działalność gospodarczą, w tym przedsiębiorstwo w spadku, którzy są
opodatkowani na następujących zasadach:
skala podatkowa,
podatek liniowy,
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Warunkiem jest prowadzenie działalności samodzielnie oraz posiadanie właściwej ewidencji
księgowej, takiej jak KPiR lub ewidencja przychodu w ramach ryczałtu. Ministerstwo
Finansów wyjaśniło, że prowadzenie działalności samodzielnie nie wyklucza możliwości
zatrudniania pracowników przez podatnika. Oznacza to, że osoby prowadzące działalność
gospodarczą w formie spółki cywilnej czy spółki jawnej nie mają prawa do kasowego PIT.
Podmioty wyłączone: Z możliwości zastosowania metody kasowej PIT wykluczeni są:
podatnicy działający w formie spółek (np. spółka cywilna, partnerska, jawna),
podatnicy prowadzący księgi rachunkowe zgodnie z przepisami ustawy o
rachunkowości,
podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi oraz podatnicy
dokonujący transakcji z kontrahentami mającymi siedzibę w krajach stosujących
szkodliwą konkurencję podatkową.
Korzyści z PIT kasowego
1. Lepsza kontrola nad przepływami finansowymi: Przedsiębiorcy mogą rozliczać
podatek zgodnie z rzeczywistymi przychodami i kosztami, co może pomóc w
zarządzaniu płynnością finansową.
2. Zmniejszenie ryzyka związanego z niewypłacalnością kontrahentów: Podatek
dochodowy będzie naliczany tylko w momencie uzyskania płatności, co zmniejsza
ryzyko konieczności opłacania podatku od niezapłaconych faktur.
3. Elastyczność: Metoda kasowa pozwala na dostosowanie rozliczeń podatkowych do
indywidualnych potrzeb przedsiębiorcy.
Wyzwania związane z PIT kasowym:
1. Więcej obowiązków księgowych: Przedsiębiorcy będą musieli prowadzić szczegółową
ewidencję faktur dokumentujących przychody i koszty rozliczane metodą kasową.
Ewidencja ta powinna zawierać datę wystawienia faktury, numer faktury, kwotę
należności wynikającej z faktury oraz datę uregulowania należności.
2. Wyższe koszty obsługi księgowej: Więcej obowiązków związanych z prowadzeniem
ewidencji może przełożyć się na wyższe koszty obsługi księgowej.
3. Ograniczenia: PIT kasowy jest dostępny tylko dla jednoosobowych działalności
gospodarczych. Nie mogą z niego korzystać osoby prowadzące spółki cywilne czy
jawne.
Podsumowanie PIT kasowy to nowa metoda rozliczania podatku dochodowego, która może
przynieść korzyści przedsiębiorcom o małych przychodach. Pozwala ona na lepszą kontrolę
nad przepływami finansowymi i zmniejszenie ryzyka związanego z niewypłacalnością
kontrahentów. Jednak wiąże się również z dodatkowymi obowiązkami księgowymi i
wyższymi kosztami obsługi. Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na PIT kasowy, powinni
dokładnie rozważyć wszystkie za i przeciw, aby podjąć świadomą decyzję.
Opracował: Sebastian Nagat – Młodszy księgowy
Podstawa prawna:
Art. 14c, Art. 22 ust. 4a i 4b, Art. 24a ust. 1da i 1db Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od osób fizycznych.
Kasowy PIT – podstawowe informacje | Biznes.gov.pl – Serwis informacyjno-
usługowy dla przedsiębiorcy.
Opracował: Sebastian Nagat – Młodszy księgowy