Sprawozdanie zarządu z działalności spółki (SZzD) to jeden z fundamentalnych dokumentów, który nie tylko podsumowuje, ale również szczegółowo uzupełnia i wyjaśnia działalność firmy w minionym roku obrotowym. Wraz w pełnym sprawozdaniem finansowym (które składa się z bilansu, rachunku zysku i strat, cash flow, zestawieniem zmian w kapitale oraz informację dodatkową) dostarcza się do KRS.
Czym jest sprawozdanie zarządu i dlaczego jest tak ważne?
SZzD jest dokumentem opisowym, który umożliwia interesariuszom – takim jak inwestorzy czy akcjonariusze – pełniejszą ocenę sytuacji spółki. Obejmuje ono nie tylko wyniki finansowe, ale także inne kluczowe aspekty funkcjonowania firmy, w tym działania pozafinansowe. W praktyce pozwala ono lepiej zrozumieć kierunki rozwoju spółki, wyzwania, jakie napotkała, oraz plany na przyszłość.
Kto ma obowiązek sporządzania sprawozdania zarządu?
Zgodnie z polskim prawem, obowiązek ten spoczywa na spółkach kapitałowych (Sp. z o.o., S.A. i PSA) oraz spółkach komandytowo-akcyjnych. (Art. 49. ust. 1 UoR)
Jednakże, istnieją wyjątki. Niektóre przedsiębiorstwa mogą zostać zwolnione z tego obowiązku, o ile posiadają statusu mikro- lub małej jednostki:
- Mikro – jeżeli spółka nie przekroczyła co najmniej dwóch z trzech następujących kryteriów: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełny etat < 10 osób, roczny przychód netto ze sprzedaży towarów i usług < 3 mln zł lub suma bilansowa na koniec roku obrotowego < 1,5 mln zł. Art. 49 ust. 4; Art. 48b ust. 4; Art.48a ust 3 UoR
- Mała – jeżeli spółka nie przekracza co najmniej dwóch z trzech następujących kryteriów: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełny etat < 50 osób, roczny przychód netto ze sprzedaży towarów i usług < 51 mln zł lub suma bilansowa na koniec roku obrotowego < 25,5 mln zł. Art. 49 ust 5; Art. 48b ust. 5; Art. 48a ust 4 UoR
Warto jednak pamiętać, że w przypadku zwolnienia, zgromadzenie wspólników musi podjąć stosowną uchwałę, a dodatkowe informacje o udziale własnym spółki powinny znaleźć się w bilansie.
Jakie są kluczowe etapy przygotowania sprawozdania?
- Przygotowanie i podpisanie Zarząd spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie SZzD, które musi zostać podpisane przez wszystkich członków zarządu. Jeżeli któryś z członków nie jest w stanie podpisać dokumentu, konieczne jest pisemne uzasadnienie tej decyzji. Co ważne, osoby prowadzące księgi rachunkowe (np. główna księgowa lub biuro rachunkowe) nie mogą podpisywać tego dokumentu.
- Zatwierdzenie Zatwierdzenie odbywa się podczas zgromadzenia wspólników (w przypadku sp. z o.o.) lub walnego zgromadzenia akcjonariuszy (S.A.). Zwyczajne zgromadzenie wspólników powinno odbyć się w ciągu 6 miesięcy po zakończeniu każdego roku obrotowego. Ma na celu rozpatrzenie i zatwierdzenie SZzD oraz SF za ubiegły rok obrotowy, podjęcie uchwały o podziale zysku/pokryciu strat, oraz zatwierdzeniu całego sprawozdania finansowego. (Art. 248 KSH)
- Złożenie do KRS Sprawozdanie zarządu, wraz z e-sprawozdaniem finansowym, należy złożyć do KRS w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia roku obrotowego.
Jakie informacje powinno zawierać SZzD?
Zgodnie z ustawą o rachunkowości (Art. 49 UoR), SZzD powinno obejmować m.in.:
- Opis działalności spółki,
- Analizę wyników finansowych i operacyjnych w odniesieniu do sprawozdania finansowego,
- Informacje o kluczowych wydarzeniach, takich jak fuzje, inwestycje czy zmiany w strukturze kapitałowej,
- Plany rozwoju, identyfikację ryzyka i zagrożeń,
- Informacje o działaniach ESG oraz zrównoważonym rozwoju,
- Dane dotyczące badań i rozwoju (B&R),
- Sytuację kadrową (np. liczbę pracowników zatrudnionych na różnych umowach).
Dostępność dokumentów finansowych online
Dzięki portalowi eKRS, każdy zainteresowany może sprawdzić sprawozdania finansowe, w tym SZzD, dowolnej spółki. Wystarczy do tego numer KRS firmy [https://prs.ms.gov.pl/krs].
Podsumowanie
Sprawozdanie zarządu to kluczowy dokument, który daje pełny obraz działalności firmy. Jego sporządzenie i publikacja wymagają dbałości o szczegóły oraz zgodności z przepisami. Jeśli potrzebujesz pomocy w przygotowaniu SZzD lub innych dokumentów finansowych, nasze biuro rachunkowe oferuje kompleksowe wsparcie – od przygotowania po złożenie ich w KRS. Skontaktuj się z nami, by mieć pewność, że wszystko zostanie zrealizowane zgodnie z prawem i w terminie.
artykuł przygotowała:
Asystent ds. księgowości Anastazja Smalian