Składka zdrowotna dla przedsiębiorców – jak jest w 2025 i co się zmieni w 2026 roku?
Od momentu wprowadzenia Polskiego Ładu sposób naliczania składki zdrowotnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą znacząco się zmienił – i zmienia się dalej. W tym artykule zebraliśmy najważniejsze informacje o zasadach obowiązujących w 2025 roku oraz planowanych zmianach na 2026 rok – wszystko z perspektywy przedsiębiorcy.
Zasady rozliczania składki zdrowotnej w 2025 roku
Wysokość i sposób rozliczania składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania. Kluczowe informacje:
1. Skala podatkowa (zasady ogólne)
- Stawka składki: 9% dochodu.
- Minimalna składka miesięczna: 314,96 zł (75% minimalnego wynagrodzenia – 4666 zł w 2025).
- Brak możliwości odliczenia składki od podatku.
- Składka obowiązkowa nawet przy dochodzie poniżej kwoty wolnej od podatku (30 000 zł).
2. Podatek liniowy (19%)
- Składka: 4,9% dochodu.
- Minimalna składka miesięczna: 314,96 zł.
- Maksymalne odliczenie od dochodu: 12 900 zł rocznie.
- Składkę można ująć w kosztach uzyskania przychodu lub odliczyć od dochodu.
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Wysokość składki zależy od przychodu i oparta jest o przeciętne miesięczne wynagrodzenie za IV kwartał 2024 r. (8 549,18 zł):
| Roczny przychód | Podstawa składki | Składka miesięczna |
| do 60 000 zł | 60% (5 129,51 zł) | 461,66 zł |
| 60 001 – 300 000 zł | 100% (8 549,18 zł) | 769,43 zł |
| powyżej 300 000 zł | 180% (15 388,52 zł) | 1 384,97 zł |
- Składka liczona od przychodu, nie od dochodu – korzystne dla firm o niskich kosztach.
Terminy
- Termin płatności: do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.
- Rok składkowy trwa od 1 lutego do 31 stycznia, co wpływa na rozliczenie przy ryczałcie.
Zmiany w składce zdrowotnej od 2026 roku – co się zmieni?
Od 2026 roku planowane są istotne zmiany w sposobie naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Nowy system ma na celu uproszczenie zasad oraz wprowadzenie bardziej sprawiedliwego obciążenia, szczególnie dla mikroprzedsiębiorców.
Kluczowe zmiany:
- Dwuelementowa struktura składki:
- Część ryczałtowa: Stała kwota obliczana jako 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w 2026 roku.
- Część procentowa: Dodatkowa składka naliczana od nadwyżki dochodu (dla skali podatkowej i podatku liniowego) lub przychodu (dla ryczałtu) przekraczającej określone progi:
- Dla skali podatkowej i podatku liniowego: 4,9% od nadwyżki dochodu powyżej 1,5-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
- Dla ryczałtu: 3,5% od nadwyżki przychodu powyżej 3-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
- Likwidacja możliwości odliczenia składki zdrowotnej:
- Od 2026 roku przedsiębiorcy nie będą mogli odliczać zapłaconej składki zdrowotnej od podatku dochodowego, niezależnie od wybranej formy opodatkowania.
Przykład obliczenia składki w 2026 roku:
Dla przedsiębiorcy rozliczającego się podatkiem liniowym z dochodem miesięcznym wynoszącym 20 000 zł:
- Część ryczałtowa: 9% × 75% × minimalne wynagrodzenie (np. przy minimalnym wynagrodzeniu 4 000 zł, składka wynosi 270 zł).
- Część procentowa: Obliczana od nadwyżki dochodu powyżej 1,5 × przeciętne miesięczne wynagrodzenie (np. przy przeciętnym wynagrodzeniu 6 000 zł, próg wynosi 9 000 zł, więc nadwyżka to 11 000 zł). Składka wynosi 4,9% × 11 000 zł = 539 zł.
Łączna składka zdrowotna: 270 zł (część ryczałtowa) + 539 zł (część procentowa) = 809 zł.
Korzyści dla mikroprzedsiębiorców:
Nowy system ma na celu obniżenie obciążeń dla najmniejszych firm, takich jak szewcy, fryzjerzy czy właściciele małych sklepów. Dzięki stałej części ryczałtowej i wyższych progach dla części procentowej, wielu mikroprzedsiębiorców zapłaci niższą składkę zdrowotną niż dotychczas.
Artykuł przygotowała młodszy księgowy Oliwia Gogolewska